Si procede al versamento dell’imposta dovuta, maggiorato di una sanzione pari al:

• 2,50% (corrisponde ad 1/12 della sanzione ordinaria  prevista pari al 30%)   dell’imposta a debito se la regolarizzazione avviene entro 30 giorni dalla data di scadenza.  

• N.B: DALL'1/1/2011 ELEVATO AL  AL 3%     

• 3,00% (corrisponde ad 1/10 della sanzione ordinaria  prevista pari al 30%)   dell’imposta a debito se la regolarizzazione avviene oltre i  30 giorni dalla data di scadenza.

• N.B: DALL'1/1/2011 ELEVATO AL 3,75%

• versamento degli interessi legali moratori pari  ad un tasso 2,50% ( far data dall'1/1/2012) calcolato giornalmente.

• Si sana l’oggetto della sanzione (Esempio: per una dichiarazione irregolare si provvede all’invio di  una dichiarazione sostitutiva in luogo di quella infedele)

• Si versano gli   interessi moratori maturati giorno per giorno al tasso di interesse legale.

• Si paga di 1/12 della sanzione  determinata per quel tipo di violazione.

• Si presenta una dichiarazione annuale (Iva o dei redditi) tardiva entro 90 giorni

• Si paga 1/12 della sanzione prevista per l’omessa dichiarazione

• Si versa il 3,00% (corrisponde ad 1/10 della sanzione ordinaria  prevista pari al 30%)   dell’imposta a debito se la regolarizzazione avviene entro 30 giorni dalla data di scadenza  (nell’ipotesi che dalla dichiarazione scaturisca un’’imposta a debito)

• Si versa il 3,75% (corrisponde ad 1/8 della sanzione ordinaria  prevista pari al 30%)   dell’imposta a debito se la regolarizzazione avviene oltre i 30 giorni dalla data di scadenza  (nell’ipotesi che  dalla dichiarazione scaturisca un’’imposta a debito)

• Si pagano le eventuali imposte risultanti dalla dichiarazione tardiva e gli eventuali interessi moratori calcolati giorno per giorno al tasso legale.

L’errore può essere sanato recandosi presso l’Agenzia delle Entrate, presentando un’istanza di rettifica, indicando l’errore commesso ed indicando la relativa correzione.

Analogamente, anche per il modello F23 si  procede alla presentazione dell’Istanza di rettifica presso l’ufficio indicato sul modello. Nell’ipotesi l’errore riguardi specificatamente il codice ufficio, si consiglia di inviare due diverse comunicazioni, una presso l’Ufficio indicato erroneamente e l’Altra presso l’Ufficio di competenza.

  Ipotesi di utilizzo di un credito inesistente o in maniera superiore al dovuto:

 Chi incorre  nell’errore di effettuare il pagamento di un tributo utilizzando a compensazione un’altra tributo a fronte del quale il credito dichiarato risulta insussistente  può sanare l’irregolarità procedendo al versamento:

• Del credito utilizzato illegittimamente

• Degli interessi legali (Vedi sopra modalità di calcolo)

• Della  sanzione.
   

  Codici da utilizzare:

• 8911 per l’indicazione della sanzione “Altre Sanzioni tributarie”

• Codice tributo  dell’imposta a  credito utilizzata in eccesso.

Attenzione al ravvedimento di tale tipologia di imposta poiché la stessa presenta delle particolarità.

Per regolarizzare la violazione occorre:

a) versare sul modello F24 la tassa annuale maggiorata degli interessi legali 1,5% per le annualità successive al primo anno di attività.

Per il contribuenti al primo anno d'attività il versamento va effettuato sul bollettino di conto corrente postale n. 6007 intestato all'Ufficio del Registro di Roma - Tassa Concessioni Governative.

b) per quanto riguarda la sanzione va così definita:

- se la regolarizzazione viene effettuata entro 30 giorni dalla data di violazione dell'obbligo, la sanzione viene ridotta ad 1/8 del 100% della tassa dovuta, ovvero  pari al 12,5% dell'imposta non versata (100 / 8 = 12,5);

- se la regolarizzazione viene effettuata successivamente al termine di cui al punto precedente, ma entro 1 anno dall'omesso versamento, la sanzione è ridotta ad 1/5 del 100% dell'imposta dovuta, ovvero 20% ( 100 / 5 = 20);

Si ricorda che l'imposta va versata tramite modello F24, (Codice tributo 7085)  mentre la sanzione sul modello F23, indicando il Codice Tributo 678T.